Введение

Созданная в России система валютного контроля оказывает непосредственное влияние на складывающиеся отношения во внешнеэкономической деятельности. В процессе исполнения основных функций органы и агенты валютного контроля содействуют реализации стратегической перспективы функционирования российской валютной системы, вскрывают и устраняют причины и условия, способствующие причинению ущерба финансовой сфере, оказывают практическую помощь по его возмещению. Существующая система валютного контроля, располагая возможностями для выявления и устранения случаев нарушения законности, вносит значительный вклад в дело предупреждения экономических преступлений и правонарушений.

Определяя правовое положение резидентов и нерезидентов, законодатель установил уголовную и административную ответственность должностных лиц, юридических лиц-резидентов, в том числе уполномоченных банков, и юридических лиц-нерезидентов, а также физических лиц, виновных в нарушении валютного законодательства.

1. Ответственность за правонарушения, совершаемые в сфере валютного регулирования

Уголовный закон предусматривает ответственность за невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации. При этом деяние, определяемое ст.193 УК РФ, признается совершенным в крупном размере, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает десять тысяч минимальных размеров оплаты труда.

Общественная опасность этого деяния заключается в том, что в результате его совершения финансово-хозяйственным интересам государства причиняется ущерб, дестабилизируется валютный рынок, и в этой связи, оно не может в полной мере увеличить свой валютный фонд и мобилизовать его для решения экономических задач. Невозвращение средств в иностранной валюте из-за границы нередко связано и с другими преступлениями в сфере экономической деятельности (например, уклонение предприятий от налогообложения).

Целью ст.193 УК РФ является уголовно-правовая охрана финансово-хозяйственных интересов государства, установленного порядка проведения валютных операций и стабильности валютного рынка.

Таким образом, объектом рассматриваемого преступления признаются общественные отношения, складывающиеся в сфере государственного регулирования внешнеэкономической деятельности, в части совершения валютных операций [3, c. 59].

Предметом рассматриваемого преступления является иностранная валюта, в том числе:

а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;

б) средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

К средствам в иностранной валюте относятся ценные бумаги в иностранной валюте — платежные документы (чеки, облигации) и другие долговые обязательства.

Объективная сторона невозвращения средств в иностранной валюте выражается в бездействии, т.е. в невозвращении в крупном размере средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с российским законодательством обязательному перечислению на счета в Центральный Банк Российской Федерации.

Как правило, нарушение валютного законодательства в основном связано с оставлением за границей валютной выручки или осуществлением незаконного перевода за границу иностранной валюты.

Практике известны разнообразные способы нарушения валютного законодательства, в частности, В.Д.Ларичев к их числу относит следующие:

а) экспортная выручка за поставленную продукцию зачисляется на специальные счета (номерные, закрытые) банков в странах с жесткой системой сохранения банковской тайны;

б) часть валютной выручки зачисляется на закрытые счета в зарубежных банках, а остальная часть валюты, без возвращения ее в Россию, используется для закупки товаров и ввоза их в страну;

в) намеренно занижаются цены на экспортируемую продукцию или сырье с последующей доплатой покупателям при получении товара и перевода разницы на счет отправителя в зарубежном банке;

г) валюта переводится за рубеж в качестве предоплаты за якобы ожидаемую поставку по заключенному контракту. При этом известно, что никаких поставок не планируется, и переведенные средства будут разделены между участниками сделки; используется сеть дочерних и оффшорных компаний, принадлежащих одной компании в России, где закупается товар или сырье, которое затем продается за валюту своей же оффшорной компании по минимальной цене. После этого товар перепродается третьей компании по среднемировой цене, и полученная разница остается за рубежом и др. [2, c. 72-73]

Необходимо иметь в виду, что факт невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте тщательно скрывается. Поэтому объективная сторона невозвращения средств в иностранной валюте из-за границы, как правило, выражается в сокрытии в крупных размерах валютных средств, подлежащих обязательному зачислению на валютные счета предприятий (организаций, учреждений) — резидентов в уполномоченных банках. В частности, сокрытие может выражаться в любых преднамеренных действиях (бездействии), например, в неотражении в документах операций с валютой; занижении валютных средств, подлежащих зачислению; утаивании валютной выручки от инкассации, в том числе в сейфах и иных местах; несдаче в кассу валютных средств; незаконном переводе валютных средств или выплате их по фиктивным договорам; их рассредоточении на счетах структурных подразделений путем искажения отчетности; незаконном размещении валютных средств за границей и т.п.

Практике известны и другие способы сокрытия иностранных валютных средств, подлежащих обязательному перечислению на счета в уполномоченные банки.

Так, к наиболее распространенным способам сокрытия валютной выручки от экспорта товаров относится фальсификация документов, необходимых для проведения экспортной операции (внесение ложных сведений в паспорт сделки или учетную карточку таможенно-банковского контроля и др.). В данном случае, базовым документом валютно-экспортного контроля является паспорт сделки, который оформляется экспортером в уполномоченном банке и содержит все необходимые сведения о внешнеэкономической сделке.

Свидетельством этого могут служить материалы уголовного дела в отношении директора государственного унитарного авиапредприятия «Пермские авиалинии» Грачева. Последний заключил ряд договоров об оказании экспортных услуг с иностранными заказчиками на выполнение чартерных рейсов в Германию, Испанию, Грецию, Турцию, Арабские Эмираты, Болгарию и другие страны. Однако вопреки заключенным договорам, экспортная выручка поступала не на валютный счет в уполномоченном российском банке, а на счета других иностранных предприятий. В результате таких сделок, как установило следствие, за границей осталось 1,6 млн долларов. Действия Грачева были квалифицированы по ст.193 УК РФ и ч.1 ст.285 УК РФ.

В целях единообразного понимания вопросов, возникающих в сфере валютного регулирования, ЦБ РФ дано разъяснение, согласно которому под сокрытой выручкой в инвалюте следует понимать выручку, не зачисленную на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации, независимо от отражения ее в бухгалтерском учете предприятий, если иное не разрешено ЦБ РФ. [6, c. 124-125]

Сокрытой выручкой в инвалюте считаются также суммы, выплаченные в наличной инвалюте (командировочные расходы, заработная плата нерезидентам и т.п.) из выручки, полученной предприятием от реализации гражданам в установленном ЦБ РФ порядке товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации за инвалюту, до сдачи ее в уполномоченный банк для зачисления на текущий валютный счет предприятия.

В случаях, когда валютная выручка, в том числе выручка от реализации за инвалюту на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), не была отражена в бухгалтерском учете предприятий и организаций, такая выручка в соответствии с налоговым законодательством одновременно является сокрытым доходом, что влечет за собой применение соответствующих санкций, предусмотренных законодательством.

При предварительной оплате (авансовых платежах) предприятием и организацией-резидентом в пользу нерезидентов в уполномоченный банк плательщиком представляются копии контрактов, в которых должно содержаться обязательство нерезидента по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в срок не позднее 180 дней от даты предварительного платежа. В случае осуществления предварительного платежа резидент в течение 180 дней от даты перевода обязан представить в уполномоченный банк копии грузовой таможенной декларации и других документов, подтверждающих факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг резиденту), либо сообщить о причинах невыполнения обязательств нерезидентом. Невыполнение указанных требований резидентом также может расцениваться как сокрытие средств в иностранной валюте [1, c. 92].

2. Санкции, применяемые к нарушителям валютного законодательства

Валютное законодательство РФ состоит из одного закона, а именно, закона РФ о валютном регулировании и валютном контроле. Нормативные акты Президента РФ, Правительства РФ и Центрального банка РФ к валютному законодательству не относятся, так как в соответствии с п.2 ст. 3 ГК РФ «гражданское законодательство состоит из Гражданского кодекса РФ и принятых в соответствии с ним иных федеральных законов». Ответственность, устанавливаемая этими подзаконными актами, нельзя называть ответственностью за нарушение валютного законодательства.

В соответствии с п.1 ст.14 закона о валютном регулировании «резиденты, включая уполномоченные банки, нарушившие положения статей 2-8 закона, несут ответственность в виде:

а) взыскания в доход государства всего полученного по недействительным в силу закона сделкам;

б) взыскания в доход государства необоснованно приобретённого не по сделке, а в результате незаконных действий» [6, с. 58].

В статьях 2-8 осуществляется валютное регулирование порядка осуществления сделок с валютными ценностями в Российской Федерации и порядка использования иностранной валюты при расчётах на территории Российской Федерации. Эти статьи в настоящее время устанавливают лишь принципы гражданского оборота валютных ценностей в Российской Федерации. Остальное валютное регулирование в России осуществляется нормативными актами Центрального банка и его толкованиями своих же нормативных актов. Легитимность такого валютного регулирования я рассмотрел ранее.

Санкции, предусмотренные за нарушение валютного законодательства, по своей правовой природе являются карательными и конфискационными. Так санкция в виде «взыскания всего полученного в доход государства по недействительным в силу закона сделкам » является аналогом ответственности, установленной за недействительность сделок, совершённых с целью, противной основам правопорядка и нравственности, в виде взыскания всего полученного по сделке в доход Российской Федерации. Санкция в виде «взыскания в доход государства необоснованно приобретённого не по сделке, а в результате незаконных действий» является аналогом обязанности по возврату неосновательному обогащению, с той разницей, что в данном случае неосновательное обогащение подлежит взысканию в пользу государства, что характеризует эту санкцию как карательную и конфискационную [3, c. 346].

Заключение

В настоящее время из-за низкого уровня валютного законодательства в правоприменительной практике с целью легализации оборота валютных ценностей возникают различные теории. Например, теория о том, что вексель в иностранной валюте, не содержащий оговорки эффективного платежа, не является валютной ценностью.

Эффективность валютного контроля в предупреждении экономических преступлений во многом зависит от дифференциации процедуры финансовой проверки. Избирательность и комплексность при проведении проверки предприятий, учреждений, организаций, занимающихся внешнеэкономической деятельностью, позволяет органам валютного контроля своевременно предупреждать правонарушения в сфере валютного регулирования.

Необходимо принять новый закон о валютном регулировании в Российской Федерации, где дать чёткое определение валютных операций – сделок с валютными ценностями. Также этот закон должен полностью определять порядок совершения сделок с валютными ценностями в России и порядок использования иностранной валюты при осуществлении расчётов внутри России. Он не должен содержать отсылочных норм и норм, устанавливающих, что регулирование осуществляется каким-либо органом исполнительной власти. Также необходимо принять новый закон о валютном контроле, определяющий органы валютного контроля, их полномочия, санкции за нарушения закона о валютном регулировании, и процедуру привлечения нарушителей валютного законодательства к ответственности. При этом я считаю, что применение конфискационных санкций возможно только по решению суда, а не органов исполнительной власти.

Исходя из того, что государство имеет право устанавливать ограничения внешнеторговой и иной внешнеэкономической деятельности, например, обязанность возврата экспортной выручки и обязанность её частичной продажи. Необходимо, чтобы эти торговые ограничения были закреплены в законодательстве.

Список использованной литературы

1. Алексеева Д.Г., Андреева Л.В., Андреев В.К. Российское предпринимательское право / М.: Велби, Проспект, 2010. — 1072 с.
2. Белых В.С., Берсункаев Г.Э., Виниченко С.И. и др. Предпринимательское право России / Учебник для ВУЗов, отв. ред. В. С. Белых., М.: Проспект, 2009. — 656 с.
3. Губин Е.П., Лахно П.Г. (ред) Предпринимательское право Российской Федерации / М.: Юристъ, 2003. — 526 с.
4. Ершова И.В. Предпринимательское право / Учебник. – Изд. 4-е, перераб. и доп. – М.: Юриспруденция, 2006. – 560 с.
5. Попондопуло В.Ф. Международное коммерческое право/ Учеб. пособие / С. -Петерб. Филиал Ин-та гос. и права РАН; [А. Ю. Бушуев и др. ]; под общ. ред. В. Ф. Попондопуло. — 2-е изд., стер. -М.: Омега-Л, 2006. — 472 с.
6. Пугинский Б.И. Коммерческое право / М.: Изд-во «Зерцало», 2005 г. – 328 с.